Необходимо ли уплачивать налоги с доходов, получаемых от Google Adsense?

Правовой статус отношений веб-издателя и Google Adsense.

На сегодняшний день по официальным данным число пользователей «всемирной паутины» в России более 25 млн. человек. Определенная категория подключается к сети Интернет с целью общения, некоторые создают сайт и определенная часть последних присоединяется к сервису контекстной рекламы Google Adsense. К этой категории отношусь и я. В предыдущей статье мы уже разобрали три проблемы, связанные с участием в программе Google Adsense. Но это лишь часть насущных вопросов. Один из актуальных вопросов, который возникает у веб-издателя, сформулирую следующим образом: «Необходимо ли платить налоги в бюджет с денежной суммы, которую перечисляет веб-издателю Google Adsense?» В Правилах Adsense указано, что Вы соглашаетесь оплачивать все связанные с Вашим участием в программе налоги или расходы, налагаемые любой государственной организацией. В статье 57 Конституции России установлено: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Для начала определимся как и чем регулируются Ваши отношения с программой Google Adsense. Регистрируясь в программе Google Adsense, Вы заключаете партнерское соглашение. У человека не знающего тонкости юридических наук никаких вопросов предыдущее предложение не должно вызвать. Почему именно партнерское соглашение? Перечень договоров перечисленных в Гражданском кодексе РФ является открытым. Ни под один из перечисленных в ГК РФ договоров (например, купли-продажи, комиссии, агентирования и др.) соглашение заключаемое между веб-издателем и Google Adsense не подходит. Ничего плохого и странного здесь нет, поскольку в ГК РФ закреплен принцип свободы договора. Одно из его положений гласит, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Партнерское соглашение – разновидность гражданско-правового договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, а также те условия относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Объясню доступно. Существенные условия – это те условия договора при отсутствии которых договор считается ничтожным, то есть недействительным. Следовательно, и никаких претензий веб-издатель не сможет в дальнейшем предъявить при возникновении спорных вопросов. Предметом договора в нашем случае является начисление веб-издателю денежной суммы за клики, показы, совершенные на сайте веб-издателя, за привлечение рефералов.

Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему обусловленной формы. Договор в письменной форме заключается путем составления одного документа, а также путем обмена документами электронной связью. Договор заключается посредством направления оферты (предложение заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферты, ее акцепта. Офертой считается заполненное Вами на сайте Google Adsense заявление о желании присоединиться к программе Google Adsense. А акцептом письмо службы Google Adsense о принятии Вас в качестве участника программы Google Adsense. После получения письма от Adsense можно утверждать, что договор заключен. Форма нашего договора письменная. Эти основные положения определяют правовой статус партнерского соглашения, заключаемого между Google Adsense и веб-издателями.

Чтобы вывести заработанные в Google Adsense деньги Вам необходимо накопить на аккаунте минимум равный 100 долларам США. Получить деньги жители России могут лишь чеками в долларах США, либо на счет открытый в зарубежном банке или в скором времени я надеюсь через пункт обслуживания Western Union. Денежную сумму, которую веб-издатель получает в итоге является его доходом, независимо от валюты (российская или иностранная) и подлежит налогообложению.

Элементы налогообложения.

Налоги РФ (федеральные налоги, устанавливаемые на всей территории РФ), налоги субъектов РФ (региональные налоги, устанавливаемые на территории субъекта) и налоги муниципального образования (местные налоги, устанавливаемые на территории муниципального образования) исчерпывающе закреплены в части второй НК РФ. Из изученных мною 10 федеральных налогов, 4 региональных налогов, 2 местных налогов я выделил всего один налог, который должен платить российский веб-издатель- это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Родиной подоходного налога является Великобритания. Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Рассмотрим каждый элемент налога на доходы физических лиц применительно к выплатам Google Adsense.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее 183 дней в году, являются нерезидентами. Не путайте понятия нерезидент и иностранный гражданин. Можно быть одновременно гражданином РФ и нерезидентом, если гражданин РФ проживает в РФ менее 183 дней. То есть налогоплательщиком является веб-издатель, проживающий на территории России, если оперировать терминами Правил Adsense. Объект налогообложения является обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика уплатить налог. Объектом налогообложения применительно к веб-издателю Google Adsense признается доход, полученный налогоплательщиками от источников за пределами РФ. В НК РФ впервые определен перечень доходов, получаемых от источников в РФ и от источников за пределами РФ (за рубежом). Перечень доходов, перечисленных в ст. 208 НК РФ велик, и в нашем случае, это выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги.

Идем дальше. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в в денежной, так и в натуральной форме (полученные налогоплательщиком товары), или право на распоряжение (например, потратить каким-либо образом, вложить в ПИФы, отдать взаймы), которыми у него возникло. Налоговая база – это денежная сумма, которая указана в полученном Вами чеке. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговым периодом признается календарный год. Как и в ныне действующем, так и вновь вводимом российском законодательстве по налогообложению физических лиц, велика роль налоговых льгот. Налоговые льготы представлены в виде: доходов, освобождаемых от обложения налогом, налоговых вычетов, зачета налога. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения представлен в ст. 217 данной главы.